法定調書とは？提出範囲・期限を法人向けにわかりやすく解説。

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法定調書とは、税務署へ提出しなければいけない60種類の書類を指します。

普段は目にすることのない方でも、毎年会社から受け取る源泉徴収票などをイメージするとわかりやすいでしょう。

本記事では法定調書の概要をはじめ、提出する義務の発生する条件などについて解説します。

法定調書とは？

法定調書とは、以下の法律に基づいて税務署への提出が義務付けられている書類の総称です。

• 所得税法
• 相続税法
• 租税特別措置法
• 内国税の適正な課税の確保を図るための国外送金等に係る調書の提出等に関する法律

法定調書は以下の表のように、各法律の内容に応じた書類がそれぞれ定められています。ここでは、代表的なものに絞って紹介します。

法定調書は全部で60種類あり、比較的身近なものとして「給与所得の源泉徴収票」「報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書」などがあります。

参照：No.7401 法定調書の種類

法定調書の役割

税務署は税金に関係するお金の動きがあった場合に、その金額や内容を把握する必要があります。法定調書は、お金の動きがあったことを税務署に知らせるための書類です。

例えば、A社がBさんに100万円の報酬を支払ったと仮定しましょう。A社は支払調書を、Bさんは確定申告書を提出することで、100万円のお金が動いたことを税務署に伝えることができます。

しかし支払調書がなければ、Bさんが申告漏れをしたり、受け取った報酬を過少に申告したりした際に、税務署がその事実を知ることができません。

法定調書は、税務署がお金の動きを正しく把握し、申告漏れや脱税を防ぐ役割があると言えます。

法定調書の種類

法定調書は、給与や退職手当・報酬に関するものなど、さまざまな種類があります。本項では、代表的なものに絞って内容を解説します。

給与所得の源泉徴収票

給与所得の源泉徴収票は、1年間に社員やアルバイト・パートに支払った給与や源泉徴収税額などをまとめた書類です。会社勤めやアルバイトをしている際に会社から渡されるため、見覚えがあるという方も多いでしょう。

本来は社員やアルバイトに配布するものですが、一定の条件を満たした場合は税務署に同様のものを提出する必要があります。条件については、本記事の「法定調書の提出範囲」の項目で解説します。

参照：［手続名］給与所得の源泉徴収票（同合計表）

退職所得の源泉徴収票

退職所得の源泉徴収票は、その年に支払いが確定した退職手当とその源泉徴収税額についてまとめた書類です。

退職手当は給与や賞与などにかかる所得税とは別の方法で計算するため「給与所得の源泉徴収票」と「退職所得の源泉徴収票」を区別する必要があります。

参照：［手続名］退職所得の源泉徴収票（同合計表）

報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書

個人の弁護士や税理士、フリーランスなどに対して報酬を支払った場合に作成するのが「支払調書」と呼ばれる書類です。1年間に支払った金額や源泉徴収税額を計算して記載します。

報酬の支払いを行なった個人に対しての交付義務はありませんが、条件を満たした場合には税務署に提出する義務があります。

参照：［手続名］報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書（同合計表）

不動産の使用料等の支払調書

不動産の使用料等の支払調書とは、建物や土地の賃借料などを支払った場合に作成する書類です。同一の支払い先に支払った金額が15万円を超えることなどを条件に、税務署に提出する必要があります。

参照：［手続名］不動産の使用料等の支払調書（同合計表）

法定調書の提出範囲

各書類は、法定調書として税務署に提出すべきかどうか条件が細かく定められており、それを「提出範囲」と呼びます。次項から、代表的な法定調書の提出範囲について解説します。

給与所得の源泉徴収票

給与所得の源泉徴収票は、通常であれば年末調整後に会社から社員・アルバイトなどに配布する書類であるため、税務署に提出することはありません。

しかし、以下の条件に該当し、会社で年末調整をしている場合には、給与所得の源泉徴収票を法定調書として税務署に提出する必要があります。

• 法人の役員であり、その年の給与などが150万円を超える場合
• 弁護士、司法書士、税理士などであり、その年の給与などが250万円を超える場合
• 上記以外のものであり、その年の給与などが500万円を超える場合

なお、社員やアルバイトなどが住む市町村へ提出する「給与支払報告書」は、上記のような決まりに関係なく提出が必要です。

参照：No.7411 「給与所得の源泉徴収票」の提出範囲と提出枚数等

退職所得の源泉徴収票

退職所得の源泉徴収票は、通常は退職手当などを支払う際に会社から退職者に配布します。このうち、法人の役員に対して退職手当などを支払う場合には、退職所得の源泉徴収票を税務署に提出します。

法人の役員とは、主に以下に該当する方を指します。

• 取締役
• 執行役
• 会計参与
• 監査役
• 理事
• 監事
• 清算人

参照：No.7421 「退職所得の源泉徴収票」の提出範囲と提出枚数等
　　　No.5200 役員の範囲

報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書

報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書を税務署に提出するのは、以下に該当する場合です。

引用：No.7431 「報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書」の提出範囲と提出枚数等

不動産の使用料等の支払調書

同一の支払先（賃貸物件の大家など）に対して、15万円を超える不動産の支払いをした場合には、不動産の使用料等の支払調書を税務署に提出します。

なお、法人に対して支払う不動産の使用料などについては、権利金・更新料などが対象になります。通常の家賃については支払調書を提出する必要がないことを覚えておくといいでしょう。

参照：No.7441 「不動産の使用料等の支払調書」の提出範囲等

法定調書の提出期限・提出方法

法定調書の提出方法は、次の通りです。

12月31日までに支払いが確定したものに対して、翌年の1月31日までに必要書類を揃え、提出する必要があります。例として、末締め・翌月払いの弁護士報酬があった場合には、12月31日時点では12月分の報酬は未払いです。しかし、支払い自体は年内に確定しているため、その年の報酬として支払調書に記載しましょう。

提出する際は、紙か光ディスク・e-Taxのいずれかを選択しますが、前々年に提出した法定調書が100枚以上である場合には、光ディスクまたはe-Taxでの提出が必要です。

例えば、2022年に給与所得の源泉徴収票を100枚以上提出した場合には、2024年には光ディスク・e-Taxいずれかの方法で提出します。

近年では、パソコン上から作成・提出できるe-Taxでの提出が主流になりました。e-Taxは、国税庁の提供する「e-Taxソフト」を利用する方法のほか、民間企業の人事労務ソフトを利用して提出する方法もあります。

参照：法定調書のe-Tax等による提出義務化の概要について

法定調書合計表とは

法定調書合計表とは、法定調書の提出時にその内容を取りまとめるための書類です。以下の6つの書類を提出する際は、法定調書と一緒に画像の法定調書合計表を提出する必要があります。

• 給与所得の源泉徴収票
• 退職所得の源泉徴収票
• 報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書
• 不動産の使用料等の支払調書
• 不動産等の譲受けの対価の支払調書
• 不動産等の売買又は貸付けのあっせん手数料の支払調書

これらの法定調書は年末調整後に作成を始めるものです。法定調書合計表には「給与所得の源泉徴収票合計表」「退職所得の源泉徴収票合計表」などの欄があるため、提出する法定調書に応じた欄を記入します。

法定調書合計表は、国税庁のホームページからダウンロードして記入します。人事労務ソフトを導入している場合には、ソフトで計算した数値を元に記入することにより、スムーズな作成が可能です。

参照：法定調書関係

まとめ

法定調書とは、会社が支払ったお金を税務署に知らせる意味合いがあり、税金に関わる重要な書類です。提出範囲内であるのにもかかわらず法定調書を提出しなければ、罰金を課せられる可能性があるため注意しましょう。

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